近日,《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》提及非税收入管理的改革,那么,作为财政收入重要的组成部分,非税收入具体指哪些项目?现状如何?未来可能的改革方向何在?
❖ 非税收入有哪些?从非税收入的构成看,首先,国有资源(资产)有偿使用收入规模居前,2022 年占全部非税收入的 39%;其次,专项收入近年来占比在 20%到 30%之间波动,不过专项收入是部分经济发达地区占比最高的非税项目;再次,国有资本经营收入的弹性大,在财政收入压力较大的年份,财政通过增加特定国有金融机构和央企上缴利润来支撑收入的可持续性,如 2015、2019 和 2022 年,国有资本经营收入增速均明显跃升;最后,罚没和行政事业类收入与监管执法环境有关,因此弹性较小且占比稳定。从各类非税收入的央地比例看,除国有资本经营收入中中央占比较高以外,其余非税收入中地方收入的占比均在九成左右。回顾来看,一方面,非税收入管理的法律日渐完善;另一方面,在非税收入征管划转至税务部门和“费改税”推进的背景下,非税征收的规范性不断提高。
❖ 非税收入“进账”多少?从总量来看,非税收入规模相对较低,但近年来占财政收入的比例趋于提升,至 2023 年,非税收入占到财政收入的 16.4%。税收和非税存在一定的替代关系,在税收增速乏力的年份,非税收入一定程度起到平衡预算的作用。从全国非税收入的央地比例来看,地方政府非税收入是主要贡献,2022 年,全国 3.7 万亿元的非税收入中,地方非税收入占比 87%。对于地方政府而言,非税收入占地方财政收入的比重接近 30%,明显高于中央的5%左右;此外,近年来非税收入在地方财政中的重要性明显提升,是地方政府调节财政收入的重要手段。
❖ 未来非税改革方向何在?非税收入情况与经济发展水平紧密联系,经济发达省份非税收入的绝对规模排名居前,而东北和西北等欠发达地区非税收入的贡献相对较低。不过,经济欠发达地区对于非税收入的依赖度明显高于经济发达地区,反映了经济相对落后地区的税收收入增长空间较小,地方政府积极提升非税收入。往后看,一方面,优化事权财权划分机制能够缓解地方财政压力,同时,非税划转至税收部门征收的范围预计扩大,“费改税”进程或持续推进;另一方面,各地非税收入的结构或趋于分化,如资源省份可以通过国有资源(资产)保值增值来扩大非税收入。不过,考虑到我国非税收入大部分已属于地方政府,通过非税改革增加地方财力的空间或不大,未来的改革或主要朝管理规范化和地区特色化两大方向转变。
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内容目录
1 非税收入有哪些? .......... 3
2 非税收入“进账”多少? .......... 8
3 未来非税改革方向何在? .......... 10
图表目录
图 1. 广义非税收入包含的分项以及纳入预算的类型 .......... 3
图 2. 纳入一般公共预算的非税收入项目 .......... 4
图 3. 历年各项非税收入的占比 .......... 5
图 4. 2023 年上海市非税收入结构 .......... 5
图 5. 历年财政收入预算和实际规模(亿元) .......... 6
图 6. 各类非税收入同比增速(%) .......... 6
图 7. 行政事业性收费、罚没收入和其他收入占比和增速(%) .......... 6
图 8. 各类非税收入中央和地方的占比 .......... 7
图 9. 非税收入相关规定的演变 .......... 7
图 10. 非税收入划转税务部门征收的情况 .......... 8
图 11. 国家税收收入和非税收入占公共财政收入比重(%) .......... 9
图 12. 非税和税收对财政收入累计增速的贡献(%) .......... 9
图 13. 全国税收收入和非税收入增速(%) .......... 9
图 14. 中央和地方非税收入占全国非税收入的比重 .......... 10
图 15. 非税收入占本级公共财政收入的比重(%) .......... 10
图 16. 2023 年各省非税收入规模(亿元) .......... 11
图 17. 2023 年各省公共财政收入规模和非税收入占比 .......... 12
图 18. 2023 年各省(市)非税收入结构 .......... 12

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